跨境炒股被追繳個稅？五個關(guān)鍵問題讀懂：適用于誰、稅率幾何？

　　近期，陸續(xù)有投資港美股的中國居民在社交平臺上發(fā)帖分享稱，已趕在6月30日前完成了跨境投資收入的個稅繳納。

　　其實(shí)，從今年3月開始，已有投資者反饋收到境外投資收益補(bǔ)稅的通知，進(jìn)入5月后，通知頻率顯著增加，覆蓋地區(qū)也從一線城市向長三角、珠三角等經(jīng)濟(jì)活躍區(qū)域擴(kuò)散。通過富途、老虎等券商開戶投資港美股的中國居民成為主要通知對象，通知形式包括短信、電話等，要求投資者自查境內(nèi)外所得并及時報稅，追溯期集中在2022-2024這三年。補(bǔ)繳個稅涵蓋稅款及滯納金。

　　澎湃新聞記者從一位收到提醒的投資者處獲悉，其需要對自己2022-2024年度個人在境內(nèi)外從事相關(guān)活動取得的收入及個人所得稅申報繳納情況進(jìn)行自查，并報告基本情況、收入情況(境內(nèi)收入和境外收入)、個稅申報及納稅情況、存在的問題及打算等四方面內(nèi)容。

　　其中，對于境外收入情況，該投資者需報告包括2022-2024年度境外全部收入，包括股息收入、利息收入、出售金融資產(chǎn)收入、其他收入等情況。

　　跨境炒股為什么要交稅？哪些人要補(bǔ)稅？具體稅率是多少？盈虧如何計(jì)算？個人投資者如何應(yīng)對？

　　澎湃新聞記者就相關(guān)問題采訪了稅務(wù)部門、專家學(xué)者、會計(jì)師事務(wù)所和律所等相關(guān)專家，提煉出以下五個關(guān)鍵問題及回答。

　　一、內(nèi)地投資者炒港美股為什么要交稅？

　　對于跨境投資收益交稅，多位受訪人士均指出，實(shí)際上，中國對個人境外所得征稅的法律依據(jù)一直未曾改變。根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和實(shí)踐，境外所得都需要在境內(nèi)申報納稅。

　　“一直以來境外炒股都應(yīng)該交稅，對于中國居民納稅人來說，全球所得都需要在境內(nèi)納稅，所以內(nèi)地投資者炒美股和港股都是要交稅的�！鄙虾�國家會計(jì)學(xué)院副教授、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任葛玉御對澎湃新聞記者表示。

　　1980年9月，第五屆全國人大第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度至此建立，統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。2018年，修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》將第一條修改為：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　德勤中國合伙人哈紀(jì)優(yōu)對澎湃新聞記者指出，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和實(shí)踐，如果投資者為中國籍個人，一般需要就全球所得申報繳納中國個人所得稅，這里的全球所得就包括個人的海外投資收益。而且，很多海外投資收益都不適用免稅政策。

　　“跨境炒股收益在境內(nèi)是否有納稅義務(wù)的關(guān)鍵，在于確認(rèn)個人的稅務(wù)居民身份�！逼杖A永道中國合伙人張健菁對澎湃新聞記者分析稱，“根據(jù)國內(nèi)稅法規(guī)定，在中國有住所的個人，即因?yàn)閼艏�、家庭、�?jīng)濟(jì)利益等關(guān)系在國內(nèi)習(xí)慣性居住的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需要依法繳納中國個人所得稅�！�

　　張健菁進(jìn)一步指出，因此，如果“內(nèi)地投資者”指的是在國內(nèi)有戶籍的中國人，一般情況下均視為在中國有住所的個人，需要就其境內(nèi)外所得，包括跨境炒股收益，在中國履行申報納稅的法定義務(wù)。

　　“從法律層面來說，跨境炒股收益是否需要納稅問題的重心并非在跨境上，而在于現(xiàn)行法律法規(guī)對相關(guān)市場股票交易的納稅規(guī)定。簡要說即‘除非說免的，都要收’�！蹦陈蓭熓聞�(wù)所首席合伙人對澎湃新聞記者表示。

　　二、近期為何被催繳者數(shù)量上升？

　　不難看出，對于跨境投資收入的個稅繳納政策并未出現(xiàn)明顯調(diào)整，那么，近期被催繳者數(shù)量似乎在上升又是因?yàn)槭裁丛�因？多位受訪人士認(rèn)為，或與CRS(共同申報準(zhǔn)則)的推進(jìn)有關(guān)。

　　“政策沒有調(diào)整，這兩個月開始嚴(yán)格執(zhí)行。”一位地方稅務(wù)局工作人員也告訴澎湃新聞記者。

　　有專家解讀稱，中國在2015年加入經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)，這個組織在2014年推出了一項(xiàng)跨境涉稅信息自動交換機(jī)制，也就是CRS共同申報準(zhǔn)則，目的是為了打擊跨境避稅行為，這令中國能與全球150多個司法管轄區(qū)實(shí)現(xiàn)金融賬戶信息自動交換。利用CRS可獲取居民個人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)，通過與個人所得稅申報數(shù)據(jù)比對，稅務(wù)部門可精準(zhǔn)有效發(fā)現(xiàn)少報境外收入的行為。而近年來，隨著CRS機(jī)制的完善落實(shí)，以及中國跨境投資監(jiān)控尤其逃避稅行為監(jiān)測的技術(shù)進(jìn)步、政策強(qiáng)化，全球征稅的執(zhí)行力度加大成為趨勢。經(jīng)過多年的積累，在今年開始正式追繳。

　　有券商業(yè)內(nèi)人士指出，CRS從券商初交換的信息包括兩方面：一是稅務(wù)信息，包括投資者身份信息稅號等；二是數(shù)據(jù)字段，包括年末賬戶余額，股息利息賣出金額，但是不包含盈利金額。

　　這意味著，中國稅務(wù)部門能夠通過CRS交換來的數(shù)據(jù)獲取中國居民在境外的金融資產(chǎn)及交易信息，但是無法判斷賬戶是否盈利，因此納稅人需要自己自查計(jì)算股票買賣收益并主動上報。

　　除了CRS機(jī)制，中國還通過跨境資金流動監(jiān)測、境外投資備案信息比對、外匯收支數(shù)據(jù)篩查等方式，精準(zhǔn)識別異常交易。一旦發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民存在境外賬戶大額資金往來、境外投資收益未申報等情況，系統(tǒng)將自動觸發(fā)風(fēng)險預(yù)警，稅務(wù)局便會跟進(jìn)處理。

　　三、補(bǔ)稅稅率幾何？

　　對于投資者在補(bǔ)稅繳稅中最關(guān)心的稅率問題，澎湃新聞記者梳理后發(fā)現(xiàn)，居民個人港美股等境外資產(chǎn)的投資收入主要分為兩類，一是資本利得稅，即股票買賣差價。二是股息紅利稅。

　　“根據(jù)我國個人所得稅法，個人股票交易所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收。其中，個人在境內(nèi)二級市場的股票交易所得暫免征收個人所得稅；在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒有免稅規(guī)定，需要在取得所得的次年申報納稅�！币晃欢愂諏W(xué)大學(xué)教授解釋說。

　　葛玉御也表示，賣股票在我國屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%。與此同時，我國對境外所得納稅實(shí)行“抵免制”，也就是境外所得在境外交完稅之后，要按照中國稅法算一下應(yīng)該交多少，交少了就得補(bǔ)，交多了也不能退，結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)繼續(xù)抵。

　　“具體到港股和美股市場，由于炒港股和美股在境外沒有被扣繳稅款，那就需要按20%直接補(bǔ)稅。”葛玉御說。

　　哈紀(jì)優(yōu)也指出，當(dāng)前股息適用“利息、股息、紅利所得”稅目，因此稅率為20%。買賣股票取得的所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，適用稅率也是20%。

　　“當(dāng)然，如果相關(guān)所得在海外已經(jīng)繳納了個稅，那么在計(jì)算中國個人所得稅時，可以按照規(guī)定對海外已繳納的個稅在一定范圍內(nèi)進(jìn)行抵免�！惫�紀(jì)優(yōu)指出。

　　根據(jù)前述被提醒補(bǔ)稅投資者收到的參考資料，港股方面：關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得，由于香港地區(qū)免征資本利得稅，因此，在中國境內(nèi)需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%的稅率繳納個人所得稅。關(guān)于股息紅利所得，如果直接在香港開設(shè)證券賬戶進(jìn)行港股投資，投資者取得的股息紅利，除H股、紅籌股需要繳納10%的個人所得稅外，其它所有非中國上市公司都免征紅利稅。

　　美股方面：關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得，美國對于中國居民個人免收資本利得稅，因此，需要在中國境內(nèi)繳納其個人所得稅。關(guān)于股息紅利所得，中美兩國簽署了雙邊稅率互惠協(xié)議，中國居民個人投資者的紅利稅率為10%，通常由券商直接從分紅中扣除。因此，美國證券投資賬戶里的分紅收益，在中國匯算清繳時需要繳納10%的個人所得稅。

　　四、能否盈虧互抵？

　　除了稅率，投資者在繳稅補(bǔ)稅中最為關(guān)心的另一個問題，便是能否盈虧互抵。不少投資者指出，股票交易中并非每筆都賺錢，如果按每筆交易計(jì)稅且不允許抵扣虧損的話，可能會出現(xiàn)整體虧損，但要交很多稅的情況。

　　對此，受訪專家均指出，雖然我國目前對于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”不存在盈虧互抵，但在實(shí)踐中，具體到炒股到底能否按盈虧互抵征稅，跟稅務(wù)局是可以溝通的。整體來看，在實(shí)際操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。

　　哈紀(jì)優(yōu)便指出，按照現(xiàn)行的個人所得稅法規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。中國籍個人從中國境外取得所得的，一般應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年辦理申報納稅。

　　“雖然對于跨境炒股收益的應(yīng)納稅所得計(jì)算是否可以盈虧相抵，目前有關(guān)的法律法規(guī)可能還不太明確。但在稅務(wù)實(shí)踐中，可以觀察到有些地方稅局可能會允許納稅人將同一納稅年度內(nèi)的跨境炒股盈虧相抵后計(jì)算繳稅，但不允許跨年盈虧相抵�！肮�紀(jì)優(yōu)說，建議納稅人可以咨詢專業(yè)顧問了解最新動態(tài)，并結(jié)合當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的處理意見進(jìn)行申報納稅。

　　葛玉御也指出，按照我國個人所得稅法，賣股票這種“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”是按次納稅的，不存在盈虧互抵。“具體到炒股交易上雖然不盡合理，但稅法目前確實(shí)如此規(guī)定，因此這方面有待進(jìn)一步改革完善�！�

　　“不過從目前實(shí)踐來看，一年內(nèi)炒股盈虧互抵，對凈所得來征稅，跟稅務(wù)局是可以溝通的。但是炒股的虧損不可以跨年彌補(bǔ)�！备鹩裼�說。

　　張健菁也表示，雖然目前國內(nèi)個稅法對財產(chǎn)收益所得是按次征收且沒有盈虧互抵的稅法規(guī)定，但實(shí)操中有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)允許個人投資者將同一納稅年度內(nèi)的境外股票交易盈利與虧損進(jìn)行匯總抵扣，僅就年度凈盈利部分按20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

　　張健菁進(jìn)一步指出，有些國外地區(qū)允許投資收益盈虧互抵，同時也有比較細(xì)化的規(guī)定，比如美國將買賣股票收益按持股期限分長期和短期資本利得，長期資本利得是持股超過一年，最高稅率是20%；短期資本利得是不超過一年持有，適用最高37%稅率。無論長期還是短期資本利得，都允許將股票交易虧損跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，從同類型應(yīng)稅收入里扣除，但每年有一定抵扣額度�？傮w看，如果本金虧損，就不用再繳稅。

　　五、個人投資者如何應(yīng)對？

　　當(dāng)前，個人投資者在我國投資群體中占比較高，由于稅務(wù)知識專業(yè)性高，不少投資者在社交平臺上表示，補(bǔ)稅的操作難度頗大，紛紛求助繳稅攻略。

　　哈紀(jì)優(yōu)表示，的確觀察到目前跨境稅收申報對非專業(yè)人士來說具有一定的挑戰(zhàn)。一方面，因?yàn)楹Ｍ饨鹑诋a(chǎn)品比較復(fù)雜，國內(nèi)稅法下可能并沒有相應(yīng)法規(guī)規(guī)定來明確其納稅處理方式。

　　“另一方面，對于交易比較頻繁的投資者而言，將不同國家不同金融機(jī)構(gòu)提供的大量交易原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為向稅局申報納稅的數(shù)據(jù)，可能需要具備一定的專業(yè)知識和時間精力。此外，境外所得申報納稅所需填報的申報表相對來說較為復(fù)雜，比如可能會涉及境外稅抵免，為此還需填報境外稅抵免表�！惫�紀(jì)優(yōu)說。

　　因此，哈紀(jì)優(yōu)建議，如果納稅人交易頻繁且情況復(fù)雜的話，可尋求稅務(wù)專業(yè)人士的協(xié)助。

　　張健菁建議投資者對個人投資明細(xì)盡早進(jìn)行全面梳理，并妥善留存境外券商和銀行提供的交易對賬單、交割單等原始憑證，以方便來年的匯算清繳工作和后續(xù)的稅務(wù)檢查應(yīng)對。若相關(guān)所得在境外已扣繳了稅款，可憑有效憑證在抵免限額內(nèi)申請抵免。

　　與此同時，張健菁還建議納稅人持續(xù)關(guān)注稅法變化和動態(tài)，在匯算清繳期間與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通。“除了股票投資之外，其他類別的境外所得，比如境外工資收入、股息紅利，其他金融產(chǎn)品投資收入等，都屬于境外所得匯算清繳的范圍。因此，如果納稅人的收入情況比較復(fù)雜，可及時聘請專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供合規(guī)服務(wù)，以降低個人的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。”

　　葛玉御則從交易角度提醒投資者注意兩方面情形：一是目前炒A股，轉(zhuǎn)讓所得是免個稅的；二是如果通過滬港通和深港通來炒港股，在2027年12月31日前也可以享受轉(zhuǎn)讓所得免個稅的優(yōu)惠，因此炒港股可通過“港股通”渠道。

　　據(jù)悉，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)涉稅問題線索后，一般會按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查和公開曝光”的“五步工作法”開展應(yīng)對，體現(xiàn)稅務(wù)部門寬嚴(yán)相濟(jì)的執(zhí)法理念。納稅人接到提醒后應(yīng)積極響應(yīng)配合，按照稅務(wù)部門要求，對近年來境內(nèi)外取得收入和申報納稅情況進(jìn)行梳理，并整理好相關(guān)佐證材料。發(fā)現(xiàn)存在未申報或少申報收入的應(yīng)及時辦理申報；不存在未申報或少申報收入的，也應(yīng)向稅務(wù)部門說明情況并根據(jù)稅務(wù)部門要求提供佐證材料。這樣才能避免因存在稅收風(fēng)險且拒不配合被立案稽查。